高新技術企業享受稅收優惠政策解讀

          近年來，我省地稅系統全力助推科技創新工程的實施，服務經濟發展方式轉變。省地稅局多次專題研究落實支持高新技術企業發展的具體政策措施，積極主動與省國稅、科技、財政等部門聯動，加大相關稅收政策宣傳力度，優化操作流程,加大工作督查和考核力度，確保各項優惠政策落實到位。今年以來，直接減免高新技術企業所得稅29.77億元，比上年增長35.6%，進一步擴大了稅收優惠政策的覆蓋率和影響力，有力地支持了企業科技創新，促進了新興產業、現代服務業和科技型企業的發展。

　　今年我省高新技術企業認定工作，一方面是對2008年度高新技術企業進行復審；另一方面是對2011年度新申報的高新技術企業開展資格認定。2008年度我省共認定高新技術企業1368家，目前企業復審申報工作已基本結束；今年將組織兩批新申報高企資格認定工作，第一批申報工作已經結束，省高企認定管理工作協調小組辦公室對第二批高企資格認定申報受理截止時間為8月1日。

　　為更好地幫助企業及時了解掌握相關稅收政策，省地稅局日前對高新技術企業認定條件、流程和稅收優惠政策進行了專門的梳理和進一步的解讀。 

　　一、“高企”認定須具備哪些條件？

　　高新技術企業認定須同時滿足以下6個條件：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú缓?、澳、臺地區）注冊的企業，近3年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權； 

　?。ǘ┊a品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

　?。ㄈ┚哂写髮W?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

　?。ㄋ模┢髽I為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。

　?。ㄎ澹└咝录夹g產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上； 

　?。┢髽I研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《工作指引》要求。

　　二、“高企”認定要經過哪些程序？

　?。ㄒ唬┢髽I自我評價、注冊登記。企業對照《認定辦法》中的認定條件進行自我評價，認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”（www.innocom.gov.cn）進行注冊登記，按要求填寫《企業注冊登記表》。

　?。ǘ┢髽I準備并提交材料。企業需將下列材料提交省高企認定管理工作協調小組辦公室：

　　1、《高新技術企業認定申請書》；

　　2、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；

　　3、符合條件的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研發費用（不足3年的按實際經營年限）、近一個會計年度高新技術產品（服務）收入專項審計報告；

　　4、有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表;

　　5、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文等。

　?。ㄈ┙M織審查與認定。省高企認定管理工作協調小組根據工作安排，組織專家對申請企業提出認定意見，并確定高新技術企業認定名單。

　?。ㄋ模┕炯邦C發證書。經認定的高新技術企業，在“高新技術企業認定管理工作網”上公示15個工作日。公示有異議的，查實處理，屬實的則取消高新技術企業資格；無異議的在“高新技術企業認定管理工作網”上公告認定結果，并由省高企認定管理工作協調小組頒發“高新技術企業證書”。

　　三、“高企”研發費用歸集包括哪些內容？

　　申請認定的企業必須出具經有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近3年的研發費用、近一年的高新技術產品（服務）收入專項審計報告。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。

　?。ㄒ唬?nbsp;人員人工。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

　?。ǘ┲苯油度?。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

　?。ㄈ┱叟f費用與長期待攤費用。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

　?。ㄋ模┰O計費用。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

　?。ㄎ澹┭b備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業化工程發生的費用不能計入。

　?。o形資產攤銷。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

　?。ㄆ撸┪型獠垦芯块_發費用。指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用實際發生額的80％計入研發費用總額。

　?。ò耍┢渌M用。為研發活動所發生的辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研發總費用的10％。

　　四、企業何時進行“高企”復審申報？

　　高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內應提出復審申請。不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

　　通過復審的高新技術企業，自頒發“高新技術企業證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。

　　高企復審具體要求按《工作指引》有關規定辦理。

　　五、如何享受“高企”稅收優惠？

　　認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省高企認定管理工作協調小組頒發的“高新技術企業證書”后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。符合條件的高新技術企業，主管稅務機關按照企業所得稅法及其實施條例的規定，可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。

　　納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業需向主管稅務機關備案有關資料：

　?。ㄒ唬┊a品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

　?。ǘ┢髽I年度研究開發費用結構明細表；

　?。ㄈ┢髽I當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

　?。ㄋ模┢髽I具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

　　上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

　　六、實際工作中還有哪些需要注意的事項？

　?。ㄒ唬┪慈〉酶咝录夹g企業資格或復審不合格的，不得享受稅收優惠。

　?。ǘ╇m取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例等規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

　?。ㄈ└咝录夹g企業證書不在有效期內的，其高新技術企業資格自動失效，不得繼續享受稅收優惠。

　?。ㄋ模└咝录夹g企業更名的，由認定機構確認并經公示、備案后重新核發認定證書，編號與有效期不變。

　?。ㄎ澹┙浾J定的高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化（如并購、重組、轉業等）的，應在十五日內向認定管理機構報告，變化后不符合條件的，應自當年起終止其高新技術企業資格。

　?。┙浾J定的高新技術企業有下述情況之一的，認定管理機構應取消其認定資格，在今后5年內不再受理該企業的認定申請。①在申請認定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發生重大安全、質量事故的；④有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的

　　七、研發費用加計扣除的政策是什么？

　　研發費用加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在企業所得稅稅前據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。