詳細介紹小企業需了解的稅收政策

、增值稅法定優惠 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條規定：“下列項目免征增值稅：

　　(1)農業生產者銷售的自產農業產品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

　　(6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;

　　(7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　(8)銷售的自己使用過的物品。除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免、減稅項目。”根據上條的規定，為了支持某些行業、企業的發展，我國在增值稅方面制定了一些優惠政策，在優惠方法上有直接給予免稅的，也有先征稅后返還的。1998年，本欄目曾經對增值稅優惠政策作過專題介紹，鑒于近幾年稅收政策調整幅度較大，一些優惠政策已經失效，新的優惠政策又相繼出臺，為方便納稅人了解和掌握現行的增值稅優惠政策，現將有關內容介紹如下。

　　2、民政福利企業的增值稅優惠 由民政部門、街道、鄉鎮舉辦的福利企業，安置四殘人員比例占企業生產人員35%以上，有健全的管理制度，建立了“四表一冊”，即企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊，并經民政、稅務部門驗收合格，發給《社會福利企業證書》的，可享受國家給予的增值稅優惠政策(從事商品批發、零售的民政福利企業不能享受)。安置四殘人員比例不同享受的優惠程度不同：四殘人員占企業生產人員50%以上的，其生產增值稅應稅貨物，采取先征稅后返還的辦法，先由企業按照稅法規定向稅務機關繳納應納的增值稅款，經稅務機關審核后再返還企業全部已納的增值稅款;四殘人員比例超過35%但沒到50%的，如企業發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅，具體比例的掌握以不虧損為限。但民政福利企業的下列項目不享受上述稅收優惠：民政福利工業企業生產銷售屬于應征收消費稅的貨物，對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物，銷售給外貿企業或其他企業出口貨物。

　　3、校辦企業的增值稅優惠 校辦企業生產的應稅貨物凡用于本校教學、科研方面的，經嚴格審核確認后，免征增值稅。能夠享受下列優惠政策的校辦企業，必須一是由教育部門所屬的普教類學校舉辦的校辦企業，不包括私人辦職工學校和各類成人學校(電大、夜大、業大、企業舉辦的職工學校等)舉辦的校辦企業;二是學校出資辦的，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有。原有的納稅企業轉為校辦企業的，學校在原有校辦企業基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業，學校與其他企業、單位、個人聯合舉辦的企業，學校將校辦企業轉租或承包給外單位、個人經營的，不得享受校辦企業的稅收優惠政策。

　　4、殘疾人的增值稅優惠 供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器，免征增值稅。殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務，免征增值稅。

　　5、廢舊物資回收經營單位 的增值稅優惠對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。廢舊物資回收經營單位應將廢舊物資和其他貨物分別核算，不能準確分別核算的，不得享受這一優惠。

　　6、部分資源利用產品的增值稅優惠自2001年1月1日起，對下列貨物實行增值稅即征即退政策： 1.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品。2.在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土。3.利用城市生活垃圾生產的電力。4.在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)以及其他廢渣生產的水泥。